文章來源：跨境眼公眾號：kuajingyan

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法國是目前歐洲最難辦的國家。稅號存在很大的問題，而法國稅號注冊難點主要存在以下兩個方面：

 中央及地方稅局均可以處理，地方稅局流程不熟悉，處理能力有限以及技術問題。

法國實行稅代責任制，稅代負有嚴重的連帶責任。專業稅代要求嚴格，賣家達不到標準。不專業稅代不靠譜，賣家注冊容易踩雷。

稅務合規工作由巴黎經濟部推動，地方稅局皆可辦理稅號注冊工作。

目前稅號注冊作業規范且熟練的為巴黎地區的稅局，而其他地方稅局雖然有權作業，但是地方接觸跨境賣家稅號注冊的稅代較少，很多地方的稅局未曾接觸過此類業務，不懂辦理。

每個地方稅局處理稅號注冊及申報工作的人員有限，如果稅局無法確定注冊量則不會輕易招聘人員，所以地方稅局通常能夠處理的注冊量小。

流程上，稅代將材料交給稅局后，稅局需要將信息提交給國家統計局（Insee）進行編號（公司號SIREN），稅局接收到Insee的信息后，才能編發稅號。一旦發生技術故障導致統計局的信息無法及時公示同步時，稅局需要向財政部申請獲取權限，派人員前往財政部獲取相關信息。否則，會出現批量注冊申請停滯，短時間內都無法獲得稅號。

圖示為法國統計局Insee網站，一旦可以在該網站查詢申請注冊的賣家信息，一周左右就可以獲得稅局的稅號。

法國稅務代表責任制：

任何位于歐盟外且在法國境內無常設機構的公司，如果開展需要繳納VAT的商業活動，則必須指派一名位于法國境內的稅務代表，該代表負責VAT申報繳納，且該代表必須被稅務局所知。

法國稅務代表的責任：

• 代表其客戶于歐盟國家執行所有稅務手續

• 在歐盟國家執行客戶注冊增值稅號后的必要程序－負責增值稅申報、增值稅退稅和Intrastat聲明（海關的聲明義務）

• 執行業務流動分析，發票和進出口文件監管等服務，以符合歐洲當地的法規

當賣家發生不繳納稅金、不申報或低報漏報，由稅務代表負責繳清應繳稅款，嚴重情況下，還要接受刑事處罰。

所以法國專業稅代通常要求賣家：

（1）申報時提供多份銷售數據以驗證數據真實性和完整性。

（2）要求賣家按照銷售額預繳一個月的稅金作為保證金。

（3）要求賣家提供進口清關文件，否則在自發貨計算問題上，直接計算自發貨。

法國稅局自動扣款系統：

扣款綁定的銀行賬戶必須為法國銀行賬戶或SEPA賬戶，而賣家基本上沒有法國銀行賬戶或SEPA賬戶，所以通常為稅代賬戶。

稅代要求繳納保證金：

下圖示為一家稅代探討合作時提出的繳納保證金的要求

不專業稅務代表可能造成稅務風險：

而不專業的稅代會注冊錯誤的公司類型以規避自己的責任和風險，或者在申報層面對賣家不設要求，賣家在未來將會面臨嚴重的稅務風險。

一.名稱及所屬區別

3120：Société commerciale étrangère immatriculée au RCS （在法國公司與商業注冊處登記的外國商業公司）代碼為3120。3120屬于境外分公司（SUCCURSALE）類別，而3220的公司類別屬于無常設機構的外國公司（Société étrangère sans établissement）。

二.注冊流程區別

申請3120類型稅號，等同于注冊境外分公司，根據法國《稅典》第 L. 123-1, I, 3 °條規定，任何在法國境內開設常設機構的商業公司必須進行RCS登記。 由于公司商業與注冊處由法國工商法院（Commercial Court）管轄。申請該稅號，需要將申請資料遞交到工商局。

申請3220稅號，根據法國《稅典》第 L. 80 B-6 °條及 R * 80 B-9 °條的規定，該申請只能由位于境外的公司或個人向稅局申請。申請方需要指定稅務代表完成申請申報工作。

三.納稅稅種區別

注冊3220類型稅號的公司，只用繳納增值稅，注冊3120類型稅號的公司，除了需要繳納增值稅之外，還需要繳納土地經濟貢獻稅及企業稅。

另外，由于3120屬于在法國境內有常設機構的境外公司，按照法國法律，只需要指派稅務代理。稅務代理對賣家繳稅義務不負有連帶責任，責任主體為賣家公司。

而3220屬于在法國境內無常設機構的境外公司，有稅務代表對其稅務問題進行負責，承擔嚴重連帶責任。

有專業稅代要求嚴格，要求賣家繳納自發貨，由于在稅金計算結果上賣家與稅代無法達成一致，賣家遲遲不肯繳納稅金，被稅代直接取消代理，導致賣家法國VAT登記的稅務地址失效，賣家無法按時完成申報，短時間內無法完成轉代理。因為法國大部分稅代，不愿意接受存在繳稅納稅存在問題的客戶，擔心客戶會因為繳稅納稅的問題導致他們受到牽連。

上圖為已經被稅代直接取消代理的客戶公司狀態在統計局官網的顯示

注冊時效：

兩個月之內通常比較多，但它因為比較嚴，市面上法國的價值最高，

稅務稽查：

法國稅法嚴格，由于目前法國才開始進行稅號注冊工作。法國查稅通常回溯期為兩年，一經查實，嚴格處理：

(1) 繳納罰款，如不按時完成稅款及罰款的繳納，則封店，凍結客戶賬戶資金、沒收倉庫資產。

(2) 高額罰金及刑事處罰（監禁2-7年）。

后續看《歐洲VAT“動蕩”，跨境賣家如何做到有備無患？（六）》

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