免抵退稅如何計算詳細解讀

免抵退稅如何計算詳細解讀

  免抵退稅

    免稅退稅是一種稅收形式?！敦斦?、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物免稅退稅辦法的通知》(財稅〔2002〕7號)規定:生產企業自營或委托外貿企業代理出口(以下簡稱生產企業出口)自產貨物，除另行規定外，增值稅免征、抵免、退稅。

  對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。
  

  免稅抵稅過程

  1如果當期企業既有出口又有國內銷售，首先將出口應退稅額抵消國內銷售貨物的應納稅額。

  但可能有兩種情況：

  1、不需要扣除。當計算的國內銷售部分應納稅額小于零時，實際上不需要抵扣。因此，當期應退還所有出口應退稅額，企業當期末應留抵稅額為正；

  第二，計算出的內銷部分應納稅額大于或等于零，然后以出口應納稅額抵扣。

  頂部的結果也有兩種情況，一種是當期不需要納稅，即超過頂部，但仍有未完成的退稅金額，然后將未完成的退稅金額退還給企業，這部分退稅金額等于計算企業當期應納稅金額，在這種情況下，頂部金額等于名義退稅金額（即免稅退稅金額）與實際退稅金額之間的差額，在這種情況下，期末沒有剩余的稅額；另一種情況是，在頂部之后，還應繳納一定數額的增值稅，即不足頂部，這意味著當前的退稅金額已經完全抵消了應納稅金額，還有未完成的稅額。

  在第一和第二種情況下，即確定當期名義期末留稅額和名義退稅額較低。這里的當期名義期末留稅額等于當期應納稅額的絕對值，而當期實際退稅額是當期名義退稅額和當期應納稅額的絕對值或當期名義期末留稅額較低的人。

  如何計算免稅退稅？

  納稅額

  當期應納稅額=當期內銷售貨物的銷項稅(當期進項稅當期免征退稅和抵扣稅)

  這個公式很容易理解。括號中兩項相減的實質含義是當期允許從國內銷售商品銷項稅中扣除的進項稅和本應退稅的進項稅。

  理論上，準予扣除的進項稅只能是生產國內產品所消耗的材料對應的部分。但由于時間等原因造成的差異，無法明確區分，只能采用人工簡化的確定方法，即通過當期所有進項稅減去當期免征退稅和扣除。

  這一部分不僅包括當期內銷售貨物可以抵扣的進項稅，還包括出口貨物應退還的進項稅。這兩部分均視為進項稅，以抵扣當期內銷售貨物的銷項稅。實際上，它反映了抵扣的過程，即免稅抵扣國內應納稅額的過程。

  括號中后面的這個概念比較拗口，所謂當期免抵退稅不得免征和抵扣額意味著，按照免抵退稅制度進行計算時，“不得免征”和“不得抵扣”的兩部分進項稅額，不得免征的原因，這部分的計算公式是后面的四，具體可以參見這部分分析。

  退稅額

  免征退稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免稅額抵扣；其中：

  1.出口貨物的離岸價格（FOB）離岸價格以出口發票計算為準。

  出口發票不能如實反映實際離岸價格的，企業必須按照實際離岸價格向主管國家稅務機關申報，主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以批準。

  2.免稅抵扣=免稅購買原材料價格×退稅率

  免稅采購原材料包括從國內采購免稅原材料和進料加工免稅進口材料，其中進料加工免稅進口材料的價格為構成計稅價格。

  進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價 海關實征關稅和消費稅

  如前所述，本公式計算的免稅退稅是名義退稅或免稅退稅制度下的可抵扣進項稅。

  公式最后一個減項免稅退稅的實質意義是，免稅購買的原材料本身不含進項稅，因此在計算免稅退稅時不應退還這部分原本不存在的稅，因此應通過計算予以消除。

  希望對你有所幫助

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