一般貿易出口貨物視同內銷財務處理,外貿出口企業所得稅率

一般貿易出口貨物視同內銷財務處理

一般貿易出口貨物視同內銷財務處理方法是怎樣的？我司屬于生產型企業，去年出口一批自產的服裝，由于未按期申報出口退稅，稅務機關按視同內銷要求繳納增值稅，請問如何計算銷項稅，會計處理如何列示？

答：您公司作為生產企業，對于未按期申報退（免）稅的出口貨物，按照《國家稅務總局關于發布（出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定，“出口企業或其他單位對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅貨物按前款規定執行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅”。如果您公司符合以上條件，稅務機關對您公司未按期申報退（免）稅的出口服裝進行征稅是正確的。

生產企業出口貨物視同內銷在賬務處理上，與國內企業銷售商品不完全一樣。對于視同內銷的出口貨物，首先要沖減外銷收入，同時，確認內銷收入，計提銷項稅額，對于一般貿易出口貨物視同內銷的處理，根據不同情況其會計也不相同。具體請閱讀下一篇《生產企業出口貨物，視同內銷會計分錄》。

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