增值稅發票逾期或稽核異常處理方法

增值稅發票逾期或稽核異常處理方法

這是一個關于稽核異常增值稅專用發票和逾期抵扣增值稅專用發票的處理方法分享，因為有一些外貿客戶問起這樣的問題，因此達濟外綜小編就去找了相關資料并且做出整理，希望對大家有所幫助，如果還有其他疑問也可以給我們留言。

稽核異常增值稅專用發票怎么處理

您公司如果取得的增值稅專用發票屬于《國家稅務總局關于印發（增值稅專用發票審核檢查操作規程（試行））的通知》（國稅發[2008]33號）所列規定，因屬于“企業操作問題”和“稅務機關操作問題或技術問題”，造成“不符”“缺聯”“屬于作廢”異常的3類情形，經稅務機關管理部門審核確認，區縣主管局長批準后，允許其抵扣增值稅進項稅額的發票，可以用于出口退稅辦理。

逾期抵扣增值專用發票怎么處理

您公司如果逾期抵扣增值專用發票，又符合逾期增值稅進項稅抵扣的政策的，根據《國家稅務總局關于進一步優化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2017年第36號）規定，增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票）未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。如果不抵扣用于申報出口退稅的憑證可以辦理退稅。如果原件丟失的，也可以憑復印件進行辦理。

在實務操作中，您公司對于4類特殊情況發票申報出口退稅注意以下事項：一是上述4類特殊情況經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發票，如果外貿企業用于申報出口退稅，則不可以再作為進項稅額抵扣，稅務機關應當防止外貿企業既辦理了出口退稅又作進稅抵扣。

二是外貿企業在申報出口退稅時，提供上述4類特殊情況經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發票，稅務機關應當認真審核及核對稅務機關內部出具允許抵扣的資料，并在出口退稅審核系統中比對增值稅專用發票稽核比對信息、審核檢查信息和協查信息，經比對無誤后方可辦理出口退稅。

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