9月10日，英創(chuàng)國際德國合規(guī)部同事應(yīng)邀參加了一年一度德國VAT合規(guī)年會，聽取了歐盟和德國境內(nèi)的稅務(wù)專家和稅務(wù)科技從業(yè)者關(guān)于歐盟目前增值稅法的最新動向和亟待解決的問題。

根據(jù)我們2019年的工作中遇到稅局查稅動作頻次和力度加大的事實，我們首先刊登和查稅有關(guān)的知識點，相信也是很多賣家最希望了解的部分，之一。

【稅局如何查稅，應(yīng)對國際逃稅】

歐洲市場，每年因為增值稅的偷稅漏稅造成的損失高達500億。僅在德國每年損失為50至140億歐元。為避免增值稅損失出臺的相關(guān)法律規(guī)定，其中針對電商的規(guī)定是：(§§ 22f und 25e – neu – UStG)

1)在德國銷售的電商需向德國稅局提供法人真實信息和銷售信息，有效期為10年。在德國的銷售包括歐盟境內(nèi)和第三方國家，法人是否居住在德國不重要。

2)稅務(wù)機構(gòu)會隨時查稅。

3)向所屬稅局申請22F，最長有效期為3年，銷售必須在證書有效期內(nèi)。

4)外國電商可以通過稅務(wù)代理進行相關(guān)報稅事務(wù)，稅局有義務(wù)告知賣家處理進度和信息。

5)買家不管是個人還是企業(yè)有權(quán)向電商賣家詢問，所屬稅局信息和在稅局存儲的信息。(§ 22f Abs. 3 UStG)

6) 在申請22F時，如果電商賣家是個人不是企業(yè)，稅局會額外記錄出生日期，普通稅號和DE號可以不提供。

典型的逃稅領(lǐng)域：

1)網(wǎng)絡(luò)銷售的電子產(chǎn)品(例如，智能手機，平板電腦，智能手表)

2)食品行業(yè)(特別是肉類)

3)加工金屬

4)塑料

5)歐洲的綠色電力證書。可再生能源市場

6)光伏/太陽能電池組件

7)電話卡

8)飲料

老狼解說：通過上述名單我們可以看出，目前德國稅局把打擊網(wǎng)絡(luò)銷售逃稅放在最首要的位置。并且根據(jù)我們的經(jīng)驗，稅局在審查賣家稅務(wù)時同時會有另外部分直接走司法程序，所以賣家往往在應(yīng)付查稅是不僅僅是面對稅務(wù)部門還包括法院。

【稅局查稅：主要查偷稅漏稅】

稅局查稅分為明察和暗查，明察和暗查數(shù)量差不多，其中很大一部分是檢查初創(chuàng)公司是否真實存在，是否有正常的公司業(yè)務(wù)，是否存在偷稅漏稅嫌疑。

A 明察：

1審計(Betriebsprüfung)

2增值稅特別審查(Umsatzsteuersonderprüfung)

什么情況下會引起稅局查稅?(劃重點)

1 )申報的進項稅太高

2 )頻繁更改申報，并且差額巨大

3 )顧客或者供應(yīng)商有特殊行為

老狼解說：根據(jù)目前英創(chuàng)的經(jīng)驗，更改申報數(shù)字是最容易觸發(fā)稅局審查的。其次是奇奇怪怪得進項發(fā)票抵扣。

B 暗中查稅：

1)銷售稅審查 (Umsatznachschau)

2)查銀行流水

Umsatznachschau與明察中的審計有什么區(qū)別?

銷售稅審查不屬于審計，銷售稅審查不會通知企業(yè)，屬于臨時突然查稅，持續(xù)時間較短，目的是在短時間內(nèi)了解事實，不耽誤其他工作。

審查標準(劃重點)

1)進項稅抵扣是否有問題，如果進項稅抵扣金額過高有可能存在欺詐

2)為節(jié)省成本收購其他公司股份(不能收購其他公司超過75%的股份)

3)確定納稅稅率(食品7%/其他19%)

4)免稅或抵扣部分的真實性

5)歐盟境內(nèi)免稅的部分，是否做了

6)是否及時申報和交稅

7)是否有銷售能力

8)法人的相關(guān)信息

老狼解說：以上標準是最主要的，可以找出潛在問題。最經(jīng)常審查的稅收豁免是進項稅抵扣和歐盟境內(nèi)的供貨。特別是歐盟范圍內(nèi)的，經(jīng)常存在爭議性，隨著歐盟范圍內(nèi)條件的緊收，會加大以后增值稅審查的難度。

季度申報和年度申報的公司有利于隱藏自己逃稅的行為，延遲被稅局發(fā)現(xiàn)的時間。等稅局發(fā)現(xiàn)時，可能公司已注銷不可以追溯了，因此季度申報公司是稅局重要查稅對象。月度申報有助于稅局提前發(fā)現(xiàn)逃稅嫌疑，進行審查，防止公司注銷。

【國際性偷稅漏稅】

潛在的逃稅公司 ，比如雙清包稅的代理公司，有正規(guī)的公司和稅號，提供假發(fā)票，在市場上短暫消失后重新出現(xiàn)。為了防止國際性的偷稅漏稅行為，德國和歐盟都有應(yīng)對措施。

A 德國境內(nèi)：

1)德國稅局專門成立NAST,針對新公司申請稅號進行審查，是否存在嫌疑。稅局在分配稅號之前會進行風險評估，根據(jù)之前整理的偷稅漏稅的稅號列表和潛在的稅號列表。

2)稅局會專門成立小組研究數(shù)據(jù)庫，通過監(jiān)管和分析了解偷稅者的行動和信息，將經(jīng)驗和法律手段結(jié)合，打擊偷稅漏稅行為。

3)德國建立自己的數(shù)據(jù)庫，各個稅局可以在線查看。此外，這些數(shù)據(jù)用于潛在偷稅者的審查，以便在早期階段確定欺詐的趨勢和方法。

B 歐盟境內(nèi)：

歐盟審查偷稅漏稅的很大一個困難在于：歐盟國之間，歐盟和第三方國家之間的信息壁壘。

為了更有效和跨國的增值稅斗爭，歐盟成員國建立了多邊預(yù)警系統(tǒng)EUROFISC。EUROFISC是一個分散的網(wǎng)絡(luò)，用于在成員國之間快速交換目標信息。所有會員國都參加。為此，每個會員國至少任命了一名具有打擊稅務(wù)欺詐經(jīng)驗的EUROFISC聯(lián)絡(luò)官。

這個預(yù)警系統(tǒng)旨在促進和促進多邊和分散合作，以針對具體的欺詐行為采取有針對性的快速行動。預(yù)警系統(tǒng)旨在使歐盟成員國能夠交換有關(guān)事實的有針對性和快速信息，以證明可疑增值稅欺詐的可疑性。該預(yù)警系統(tǒng)的另外一個目的是，尋找那些有偷稅嫌疑但是已經(jīng)消失的企業(yè)。到目前為止已經(jīng)創(chuàng)建了四個工作區(qū)，工作區(qū)數(shù)量可以根據(jù)需要改變。其中三個是針對目前產(chǎn)生的偷稅行為，第四個用于觀察，收集有關(guān)偷稅的新趨勢研究最新偷稅方法。

C 其他數(shù)據(jù)庫

數(shù)據(jù)庫“USEG”(VAT EC)

存儲歐盟境內(nèi)增值稅信息

“LUNA”程序

可在德國范圍內(nèi)檢索州稅務(wù)機關(guān)持有的某些增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)庫“ISI”

在數(shù)據(jù)庫中收集有關(guān)外國法人的信息。

【涉嫌欺詐鏈條的風險】

有時候公司會在不知情的情況下參與欺詐，有時是因為自己沒有意識到行為是有逃稅的嫌疑，有時候是員工或者供應(yīng)商的問題。為了避免卷入欺詐鏈條內(nèi)，建議審查與公司和合作的企業(yè)，特別是在推出新產(chǎn)品時。

未來德國會加強嚴厲打擊逃稅行為，加強數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，增加審計部門的人員，加強對增值稅的審查和抽查。

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