歐盟稅改-OSS申報

OSS（One-Stop Shop）的由來是經過MOSS（Minimal One-Stop Shop）延伸而來的，最開始的MOSS主要是針對歐盟國家的通信、廣播等行業的稅務征收，現在為了減少歐盟國家的電子商務行業的稅務欺詐，開始于2021.07.01實施OSS一站式的稅務服務。

一、2021.07.01開始實行的歐盟稅改，主要涉及以下幾個方面：

1.歐盟內遠程銷售閾值取消。目前賣家從一個歐盟國家賣貨到另一歐盟國家，閾值是€35,000或€100,000等，這個規定將被統一的€10,000閾值替代。這里需要注意：只有在歐盟國家注冊了本土公司才能享用€10,000閾值，針對歐盟外任意第三方國家售賣產品到歐盟國家則沒有遠程銷售閾值，如果沒有注冊OSS，就需要在買家所位于的歐盟國家注冊稅號并申報。

2.進口到歐盟國家的貨物低于€22仍然需要繳納VAT。目前對于貨物價值低于€22進口到歐盟國家是免征VAT的，2021.07.01之后，所有進口到歐盟國家的貨物均需要繳納VAT。

3.如果只在一個歐盟國家有庫存，則只需要在這個國家注冊OSS系統來申報所有歐盟國家的VAT。

4.貨物價值低于€150可申請注冊Import One-Stop Shop(IOSS)進口一站式服務，快速通關。簡化貨物進口歐盟國家的清關及支付進口VAT的流程，賣家清關時可以不用支付進口VAT。如果賣家注冊了IOSS，買家只會支付最終含稅價的價格，不會包含隱形的費用。

5.貨物價值高于€150，由海關征收進口VAT。

6.保存所有OSS銷售文件10年。

7.稅率按照收貨國（歐盟之一）的適用稅率計算。

二、為什么會進行稅改？

1. 保證VAT在交易發生時就被繳納，避免電子商務欺詐，減少歐盟國家當地的稅收損失。

2. 為歐盟和非歐盟的電子商務市場創建公平的競爭環境。避免海外賣家偷稅漏稅而損害歐盟當地電商以及傳統店鋪的利益。

3. 創建一個簡化和透明的VAT申報系統，賣家能對歐盟稅務統一管理，減少行政支出。

二、中國賣家如果只在一個國家有倉儲，那么只需要選擇任意一個歐盟國家注冊VAT和OSS系統，然后通過OSS系統對其他國家的遠程銷售一并進行申報。這里需要注意，稅款是交到注冊OSS系統的歐盟國家稅務局，然后再由這個歐盟國家的稅務局把對應的稅款支付到其他歐盟國家的稅務局。

三、如果中國賣家在不同的歐盟國家有海外倉或者亞馬遜FBA倉儲，那必須在有倉儲的歐盟國家注冊稅號并在當地國申報VAT，以及任意選擇一家有倉儲的歐盟國家注冊OSS系統來申報遠程銷售。計算稅務的方法為：

l 本國銷售給本地的買家，VAT在本國申報、繳納。比如：中國賣家在德國使用亞馬遜FBA倉庫，產品從德國FBA發貨到德國的買家，這類本地銷售是在使用德國的VAT稅號按照德國的VAT稅率19%來進行申報。其他歐盟國家同理。

l 本國銷售給其他歐盟國家的買家，該筆VAT繳納給貨物抵達國。比如：中國賣家自主選擇在意大利注冊了OSS系統，在法國使用亞馬遜FBA倉庫，產品從法國FBA發貨給法國和西班牙的買家，那么賣給法國買家的銷售需要使用法國的VAT稅號按照法國的VAT稅率20%來申報、繳納給法國稅務局；從法國倉庫賣給西班牙買家的遠程銷售需要通過在意大利已注冊OSS系統根據西班牙的VAT稅率來申報，賣家將這部分遠程銷售的稅款一并繳納給意大利稅務局，后期再由意大利稅務局支付給西班牙稅務局。

五、新稅改實施后，電商平臺對非歐盟電商在其平臺銷售的貨物具有代扣代繳的義務，電商平臺被視為“賣方”，以下為電商平臺代扣代繳的情況：

1. 從非歐盟國家銷售貨物價值低于€150.00的商品給歐盟國家的買家（自發貨）；

2. 非歐盟賣家，貨物從歐盟國家的倉庫發貨給歐盟買家，無論貨物價值多少，都由電商平臺代扣代繳；

六、電商不平臺代扣代繳的情況：

1. B2B銷售需要賣家自己申報VAT；

2. 貨物價值超過€150.00由賣家自己申報VAT

七、如果有中國賣家在歐盟國家注冊了本土公司，那么必須在這個本土公司所在國家進行0SS注冊和申報VAT；非歐盟國家可任意選擇一個歐盟成員國進行OSS申報和VAT繳納。

八、常見問題答疑：

1.如果在德國注冊了本土公司，但是使用了法國亞馬遜FBA倉，該如何處理？

-在德國注冊了本土公司就必須在德國注冊VAT稅號和OSS系統，法國也需要注冊VAT稅號。

l 法國發往法國買家的銷售使用法國的VAT稅號申報；

l 法國發往其他歐盟國家的銷售，需要在德國的OSS系統申報；

l 德國發往德國以及其他歐盟國家的銷售均通過OSS系統申報；

2. 從中國自發貨到歐盟國家的買家，稅務怎么處理？

-從中國的倉庫直接銷售給歐盟國家的買家，如果產品單價低于€150.00，進口VAT不用在海關處申報，但是銷項VAT按照到貨國稅率來征收。

3. OSS系統是多久申報一次？

-一個季度申報、繳納一次。Declare and pay VAT due on all supplies of goods and services in a single electronic quarterly return.

4. 如果開通了泛歐計劃，歐盟7國有稅號，還需要保留現有稅號嗎?

-需要。因為泛歐計劃意味著賣家在7個國家均有亞馬遜FBA倉庫，均需要在這7個國家注冊稅號并按照當地國家的稅率進行申報，另外還需要在這7個國家中選擇一個國家注冊OSS系統來申報這7個國家的遠程銷售。

5. 中國賣家必須要加入OSS系統嗎？

-不是。中國賣家可以自主選擇是否加入OSS系統，如果不加入，那么凡是從歐盟有倉庫的國家銷售給其他任意的26個歐盟國家的買家，則均需要在貨物抵達國注冊VAT，因為遠程銷售閾值已取消。如果客戶只是固定的幾個歐盟國銷售產品且已有當地國的稅號，可以根據實際情況，選擇是否加入OSS系統。舉例，某中國賣家沒有加入OSS系統，使用德國海外倉或者亞馬遜FBA，從德國銷售貨物給法國的買家，那么需要在法國注冊稅號和申報。

6. OSS和VAT是一樣的嗎？

-不一樣。OSS需要單獨注冊申請。

7. 哪種情況可以注銷現有的法國稅號？

-在法國沒有海外倉或者亞馬遜FBA倉儲，只要在任意一個歐盟國家注冊OSS系統，即使其他歐盟國家發往法國的銷售，也不用在法國注冊稅號。如果已經有法國稅號，可以注銷。

8. 實行新稅改政策后，歐盟稅務局還會對之前的稅務申報進行稽查嗎？

-會的。只要賣家在歐盟繼續產生銷售交易，歐盟稅務局永久保留追究（歐盟或非歐盟）電商賣家的稅務責任。

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