要想理清歐洲VAT申報原理，我們首先需要了解以下幾個概念：

1.Vat稅率：

歐盟大部分 主要稅率有：準則稅率、減免稅率、零稅率三種。以下為歐盟部分 常見VAT稅率分類：

英國：20%，5%、0%；

德國：19%、7%、0%；

法國：20%、5.5%、10%、0%；

意大利：22%、5%、10%、0%；

西班牙：21%、10%、4%。

依據不同的產品HScode還會對應不同的關稅及對應的VAT稅率。

2.征稅價值：TAXVALUE

征稅價值：是需要繳納VAT的價值。一般是產品沒有含vat的價值。

3.VAT價值

VAT價值：征稅的價值*VAT稅率，或者含稅價值*VAT分子

4.VAT分子：VATFractions

VAT分子是:VAT稅率／（100+VAT稅率）

5.出售價錢：含稅價錢VS不含稅價錢

舉例：

假設亞馬遜平臺出售價錢是￡120,由于平臺的默認出售價錢是含稅價錢，VAT稅率是20%。

則Vat價值=含稅出售價值￡120*VAT分子1/6=￡20

不含稅價值=征稅價值=￡120-VAT價值￡20=￡100

亞馬遜的出售價錢￡120=征稅價值￡100+VAT價值￡20所組成。

那么含稅價錢是￡120，不含稅價錢就是￡100。其中￡20屬于VAT是需要退還給稅務局的。

很多企業由于前期對亞馬遜平臺的出售價錢默認含稅有誤會，誤以為￡20的VAT這一部分是企業的利潤。

等發覺這一部分價值是需要退還給稅務局，直接導致企業在全部商業活動是虧損的。讓企業直接面對繳稅跟生存的兩難決定。

6.OutputTax與InputTax

Outputtax：企業的所有銷項發票包括的VAT。可以簡單懂得就是亞馬遜出售含稅價錢中的VAT部分，一般就是含稅出售額*vat分子。

Inputtax:可以懂得為所有進項發票中包括的VAT.。所有跟出售相關供給商給企業開動身票包括VAT都是企業的進項VAT。

由于大部分企業只有離岸VAT，公司主體是在中國，依據歐洲稅法這已經不在歐洲VAT系統內。

因此目前企業收到的這些發票都是沒有包括VAT，對于跨境電商企業更主要的進項發票就是C79(進口環節繳納的進口VAT)。

特殊注意：

每一張增值稅發票都需要按稅務局要求在發票上顯示服務商的信息，捏造的發票很容易鑒別真偽。對于企業來說收取的發票可以作為進項發票來抵扣，但對所有的供給商來說這就是他們的出項VAT需要申報，所以都是環環相扣的。

依據英國稅務局規定，只有企業提供由稅務局寄出的C79原件，并且其文件上主體信息必需與企業信息一致方可做VAT抵扣。在英國C88不可以做為稅務抵扣直接證據。因此企業必定需要保存好對應的文件，如果損失可以向稅務局申請COPY件。

在歐洲其他 做vat申報時，提供的稅單也必須是稅務局官方文件，必需保證申報主體信息跟企業信息一致。如德國進口貨物放行后，海關提供的稅單將作為vat抵扣的關鍵憑證。由物流公司開具的關稅和進口稅發票是無法作為VAT抵扣憑證的。

7.VAT申報：VATReturn

企業需要繳納的VAT=OutputTax-InputTax

英國全部申報及繳納稅款的流程叫做VATReturn.對于其他歐盟 更愿意叫做VATFilling，從而避免由于文本翻譯導致誤會。

企業需要交納的VAT可以是正數、負數、0。正數表述還需要退還稅務局的VAT,負數則表現稅務局須退還VAT給企業。

0就表現不征不退。對于大部分企業來說結果都是正數，當然也有負數和0的情形。

當企業涌現需要稅務局退錢時候，一般都會受到稅務局的審計調查，確保企業的申報是否正規。企業需要提供完全的證據鏈條,并對國際及歐盟貿易相關法規充足的了解方能很好面對稅務的審計。

如果通過相關審查，并符合退稅要求,稅務局就啟動退稅過程。如果企業無法提供對應的證據鏈，會被認定企業稅務欺騙，如果情節嚴重需要付刑事義務。

8.VAT申報周期

大部分歐盟 都是季度和月度申報，比如英國一年4次申報，德國月度申報加年度申報一共13次，法國月度申報一共12次，意大利月度申報一共12次。西班牙依據出售額度明確季度申報或是月度申報。

歐盟各國稅務局一般要求企業在規定的周期內（一般一周密5周不等）完成申報及繳納稅款。如果沒有按稅務局規定完成申報并繳納稅款，將會對企業發生罰款，并對企業在稅務局的信用發生影響。

9.歐盟內部申報：ECSaleList

歐盟內部2個注冊VAT企業主體間的貨物或者服務之間的流轉.需要做歐盟內部申報。

賣家需要對買家的主體及VAT及企業抬頭信息進行審查，只有確保買家企業VAT及企業信息屬實方可向買家收VAT，但賣家需要保存對應的物流憑證。否則稅務局有權要求賣家企業補繳VAT。

一般申報周期為月度或者季度申報，如果沒有提交對應申報，將會發生罰款并對企業的信用發生影響。

舉例：

亞馬遜的泛歐計劃（即亞馬遜在幫助企業在歐洲境內自由調倉）

企業的英國FBA庫存被調倉到德國FBA庫存，企業除了需要注冊英國VAT以及德國VAT和完成VAT申報外，還需要做歐盟內部申報。

這屬于企業主體自己貨物歐盟內部流轉，企業同時還需要保存對應的物流憑證。

因此稅務代理不僅需要了解歐洲vat稅法，歐洲自由貿易法，進出口貿易法，還需要了解清關申報，物流，歐盟內部貨物流轉等法規，才可以很好幫助企業保存完全的供給鏈證據，完成所有規定的稅務申報并很好面對稅務審計，同時保證企業的合法權力不受侵占。

案例分析：

如果企業所有的貨物都是從英國進口并只在英國出售，只需要在英國做VAT季度申報=出售額／6-C79（所繳納的進口vat）；

假設：企業第一季度進口1000臺產品，并出售1000臺產品。每一臺產品亞馬遜出售價錢是￡120，企業進口申報價值每一臺產品是￡30,關稅稅率是3%，vat稅率是20%。

則該季度出售額為=1000臺*￡120/臺=￡120,000

Outputtax=￡120,000*1/6=￡20,000

企業英國進口需要繳納的關稅：￡30/臺*1000臺*3%=￡900

企業英國進口需要繳納的進口vat=（￡30/臺*1000臺+￡900）*20%=￡6180

Inputtax=￡6180(C79單證數額，假設沒有其他進項發票)

那么vat申報：

OUTPUTTAX￡20,000

INPUTTAX抵扣（￡6,180）

企業還需需要繳納的稅￡13,820

企業在全部過程一共交了：關稅￡900，進口VAT￡6180，Vat季度申報繳納￡13820，總共繳納VAT共￡20000。

如果企業正規申報的前提下，進口環節申報價值其實對企業需要繳納的VAT總額是不構成影響的。

因為總數都是￡20,000，進口環節多交，后面季度申報環節就少交，進口環節少交，則季度申報環節就多交。

申報價值對于企業需要繳納的關稅是有影響的，由于歐洲海關加大大數據的收集跟監控，低申報面臨的海關調查風險幾率越來越高。

我們通過跟一些企業的溝通發覺，很多企業認為自己在進口時候用自己的VAT申報并繳納進口VAT就已經很正規報稅。其實不然，正規申報除了繳納進口VAT，還需要繳納VAT申報后的出售VAT。

有不少企業通過低申報出售額來減少OutputTax，其中一部分貨物用雙清模式進入歐洲以到達避稅。

歐盟稅務規定所有出售數據至少需要保存6年以便利稅務局審查；

歐洲海關加大中國企業進口清關審查，加大雙清監管意味著稅務局掌控企業的進口信息更加全面；

同時今年四月一號實施的海外倉法規要求海外倉需要保存客戶企業的VAT信息，進口記錄及配送記錄。

雖然我們目前無法預估歐洲的執法效力如何，但可以很明白正規發展是未來大勢所趨。合理避稅不是偷稅漏稅不用交稅，是在以交稅為前提，通過相關稅法法律幫助企業盤活現金流，做好稅務優化，避免反復交稅。

不管企業是否愿意接收面對正規化經營，都無法轉變歐洲稅務清關及平臺趨于正規化的趨勢，歐洲市場的稅務紅利期到頭。企業要么華麗轉身尋找下個戰場，要么直面稅務合規。

企業在進入新市場前期的稅務咨詢至關關鍵。產品的定價權，供給鏈的計劃以及中長期發展計劃都需未雨綢繆。

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