1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(16%-13%)=3.6(萬元);

　　借：主營業務成本 36000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)36000

　　2、當期應納稅額=12.8-(16 -3.6)-20=-19.6(萬元)

　　3、當期免抵退稅額=120×13%=15.6(萬元)

　　當期期末留抵稅額19.6萬元>當期免抵退稅額15.6萬元

　　4、當期應退稅額=當期免抵退稅額=15.6(萬元)

　　借：應收出口退稅款(增值稅)156000

　　貸：應交稅費一應交增值稅(出口退稅)156000

　　5、當期免抵稅額=0

　　6、結轉下期抵扣的進項稅額=19.6-15.6=4(萬元)

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