什么是增值稅？

VAT是增值稅(Value Added Tax)的簡(jiǎn)稱，是歐盟國(guó)度廣泛應(yīng)用的售后增值稅，也即是指貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。當(dāng)貨物進(jìn)入德國(guó)(按歐盟法例)，貨物繳納進(jìn)口稅;當(dāng)貨物出售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅(IMPROT VAT)，再按出售額交相應(yīng)的出售稅(SALES VAT)。

增值稅是針對(duì)花費(fèi)者支出征收的一個(gè)稅種。增值稅在歐洲國(guó)度/地域之間業(yè)務(wù)交易、進(jìn)口商品和運(yùn)輸商品時(shí)征收。

VAT號(hào)碼的有效性

每個(gè)增值稅VAT號(hào)碼都是唯一的，如果須要查詢一個(gè)VAT號(hào)碼的有效性，您可以拜訪以下鏈接，并選擇相應(yīng)的國(guó)度代碼和VAT號(hào)碼進(jìn)行查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

德國(guó)增值稅的起征點(diǎn)是什么？

德國(guó)以外的倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，10萬(wàn)歐元

德國(guó)當(dāng)?shù)胤地洠?7,500歐元

如何征收增值稅以及如何追回？

要收取增值稅，您必需先注冊(cè)增值稅并獲得增值稅稅號(hào)

注冊(cè)增值稅之后，您必需遵守實(shí)用于您注冊(cè)國(guó)度/地域的增值稅法規(guī)，但這通常意味著您必需對(duì)您出售的商品收取增值稅(如果實(shí)用)并在增值稅發(fā)票上顯示此項(xiàng)增值稅

向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)繳納的增值稅金額，即向買家征收的增值稅，可由您的業(yè)務(wù)采購(gòu)/成本發(fā)生的增值稅抵免。例如，當(dāng)您繳納了購(gòu)置時(shí)發(fā)生的英國(guó)增值稅，例如進(jìn)口增值稅，您可以在英國(guó)增值稅申報(bào)中用此項(xiàng)增值稅抵免您在英國(guó)的出售發(fā)生的增值稅。

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納的增值稅金額是您的英國(guó)銷項(xiàng)稅減去可追回的英國(guó)進(jìn)項(xiàng)稅金額的凈值。

請(qǐng)注意，您應(yīng)懂得您注冊(cè)的每個(gè)國(guó)度/地域的增值稅申報(bào)和發(fā)票請(qǐng)求。盡管這些請(qǐng)求類似，但是仍有明顯差異：請(qǐng)參閱以下有關(guān)增值稅發(fā)票的部分。

增值稅稅率級(jí)別是什么？

歐洲法律規(guī)定的增值稅更低尺度稅率為 15%，更低減征稅率為 5%，但實(shí)際稅率會(huì)依不同的歐洲國(guó)度/地域以及商品類型存在差別。此外，某些歐洲國(guó)度/地域在特定方面也保存了獨(dú)立的法規(guī)請(qǐng)求。

對(duì)于特定歐洲國(guó)度/地域內(nèi)指定商品的當(dāng)前增值稅稅率，最可靠的信息起源就是該國(guó)度/地域的增值稅征收機(jī)構(gòu)。您可能會(huì)須要稅務(wù)參謀贊助您肯定實(shí)用的增值稅稅率。

如何在多個(gè)國(guó)度/地域注冊(cè)增值稅？

如果您在歐洲多個(gè)國(guó)度/地域儲(chǔ)存、運(yùn)輸或出售商品，您可能須要在多個(gè)國(guó)度/地域注冊(cè)增值稅。如果是這種情形，您須要在多個(gè)國(guó)度/地域提交增值稅申報(bào)。

如何開具歐洲增值稅發(fā)票？

在許多歐洲國(guó)度/地域，買家都請(qǐng)求開具增值稅發(fā)票。您發(fā)貨的國(guó)度/地域和買家所在國(guó)度/地域的增值稅法規(guī)可能會(huì)請(qǐng)求您供給增值稅發(fā)票，而買家的期望通常會(huì)超過法律的規(guī)定。例如，在德國(guó)和意大利，就高價(jià)值商品，買家一般期望賣家開具發(fā)票。

一般來說，我如何索要?dú)W洲增值稅稅號(hào)？

當(dāng)您在歐洲出售商品時(shí)，您可能須要收取增值稅。如果是這樣，您將須要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愖?cè)編號(hào)、申報(bào)增值稅并向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納您從買家收取的增值稅。

在許多歐洲國(guó)度/地域，您可以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站在線注冊(cè)您想要注冊(cè)的國(guó)度/地域。大部分網(wǎng)站供給英文的增值稅信息。通常，網(wǎng)站會(huì)供給在線注冊(cè)表，或可供您下載的 PDF 表格，您可填寫完成后郵寄返回。如未供給在線注冊(cè)，您可以找到注冊(cè)增值稅稅號(hào)的地點(diǎn)。您提交申請(qǐng)?jiān)鲋刀惗愄?hào)之后，您還可能收到用普通郵件寄給您的表格以簽字并返回。

申請(qǐng)?jiān)鲋刀惪赡軙?huì)有一系列相干的合規(guī)請(qǐng)求，包含須要進(jìn)行申報(bào)并開具增值稅發(fā)票。

如何開具合規(guī)的德國(guó)VAT增值稅發(fā)票？

如果您須要開具德國(guó)VAT增值稅發(fā)票，發(fā)票必需合法包括最根本的信息。如下：

1.供給商的名稱和地址;

2.吸收人的名稱和地址;

3.發(fā)票發(fā)行日期;

4.發(fā)票編號(hào)(次序編號(hào));

5.供給商和客戶的一般稅號(hào)(Steuernummer)或增值稅號(hào)(USt-IdNr)，只要后者是已增值稅登記;

6.所供給的商品或服務(wù)的數(shù)目和商業(yè)描寫;

7.供給日期(至少歷月)和預(yù)付款的收到日期(如果知道的話);

8.對(duì)價(jià)(不包含增值稅的金額)，分為尺度和減價(jià)以及豁免用品;

9.價(jià)錢降低(如果事先約定); 以及實(shí)用增值稅率的增值稅金額，或者如果實(shí)用豁免，則供給免除代價(jià)的參考(例如在共同體或貨物出口供給的情形下)。

我如何向非德國(guó) B2C 花費(fèi)者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您是從儲(chǔ)存在德國(guó)的庫(kù)存向歐洲其他國(guó)度/地域的 B2C 花費(fèi)者進(jìn)行遠(yuǎn)程出售(例如，從德國(guó)出售到其他歐洲國(guó)度/地域)，且尚未在收貨國(guó)度/地域注冊(cè)增值稅，您須要收取德國(guó)增值稅。在此類情形下，您必需以與當(dāng)國(guó)出售雷同的方法收取和結(jié)算增值稅(請(qǐng)參閱以上部分)。請(qǐng)注意，您必需始終為從德國(guó)發(fā)貨，須要繳納德國(guó)增值稅的遠(yuǎn)程出售開具合規(guī)的德國(guó)增值稅發(fā)票。

但是，如果您超過了其他歐洲國(guó)度/地域的遠(yuǎn)程出售起征點(diǎn)，您將須要在這一國(guó)度/地域注冊(cè)增值稅。這意味著您不應(yīng)再向到這一國(guó)度/地域的此類出售收取德國(guó)增值稅，相反，您應(yīng)收取收貨國(guó)度/地域的增值稅。例如，如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，且開端向法國(guó) B2C 花費(fèi)者出售這些商品，您必需收取德國(guó)增值稅。肯定您將超過法國(guó)遠(yuǎn)程出售起征點(diǎn)之后，您必需向法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交法國(guó)增值稅注冊(cè)申請(qǐng)，而且您將須要針對(duì)面向法國(guó)的 B2C 出售收取法國(guó)增值稅(即開具法國(guó)增值稅發(fā)票并提交法國(guó)增值稅申報(bào))。

在遠(yuǎn)程出售中，您還可以選擇在收貨國(guó)度/地域收取您的出售的稅費(fèi)(未超過遠(yuǎn)程出售起征點(diǎn)時(shí))。做出此類選擇之后，需收取目標(biāo)地國(guó)度/地域增值稅(而不是德國(guó)增值稅)且需遵守這一國(guó)度/地域的發(fā)票請(qǐng)求。

如果出售之前您的商品儲(chǔ)存在花費(fèi)者所在的歐洲國(guó)度，則不視為遠(yuǎn)程出售。例如，如果向法國(guó)花費(fèi)者出售商品，且向這些花費(fèi)者供給的是已儲(chǔ)存在法國(guó)的商品，您將進(jìn)行的是法國(guó)的國(guó)內(nèi)出售，且您的增值稅注冊(cè)地應(yīng)視為是在法國(guó)。

我何時(shí)向德國(guó)買家在發(fā)票上收取增值稅？

如果您已注冊(cè)增值稅且在德國(guó)出售商品，您將須要向您的買家收取德國(guó)增值稅。這也被稱作您的銷項(xiàng)稅。

如果您向德國(guó) B2B 買家出售商品，您將須要開具增值稅發(fā)票。如果您向 B2C 花費(fèi)者出售商品，您無需向德國(guó)國(guó)內(nèi)的供給商開具增值稅發(fā)票，但習(xí)慣做法是在請(qǐng)求時(shí)供給發(fā)票。如果是向德國(guó) B2C 花費(fèi)者進(jìn)行遠(yuǎn)程出售(來自其他歐洲國(guó)度/地域的庫(kù)存)，通常須要供給增值稅發(fā)票。

您對(duì)自己的出售收取的增值稅以增值稅申報(bào)的方法向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)，一般按季度提交。向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 繳納的增值稅金額可由您的采購(gòu)/成本發(fā)生的增值稅抵免(即向您收取的德國(guó)增值稅，包含進(jìn)口增值稅)。這也被稱作您的進(jìn)項(xiàng)稅。向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 繳納的增值稅金額是您的銷項(xiàng)稅減去可追回的進(jìn)項(xiàng)稅金額的凈值。

我如何向其他歐洲國(guó)度/地域的非德國(guó) B2B 花費(fèi)者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您向其他歐洲國(guó)度/地域的 B2B 買家出售商品，如滿足各項(xiàng)條件，您無需收取增值稅。在德國(guó)，條件如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 網(wǎng)站所示，如下：

1.從德國(guó)向其他歐洲國(guó)度/地域的買家進(jìn)行的出售承擔(dān)零稅率，條件如下：

a.您擁有買家的歐洲增值稅注冊(cè)編號(hào)并將其顯示在您的增值稅出售發(fā)票上，包含所在國(guó)度/地域的兩個(gè)字母的前綴代碼

c.以及您擁有并保存有效的商業(yè)證據(jù)，即商品已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)規(guī)定的時(shí)光限制內(nèi)從德國(guó)移除

還必需滿足其他一些條件，例如，其他具體的發(fā)票請(qǐng)求，因此我們建議您在向其他歐洲國(guó)度/地域的B2B買家出售商品之前咨詢稅務(wù)參謀

還須要提交更多的支撐文檔，如EC出售清單

德國(guó)增值稅退稅申請(qǐng)流程是怎樣的？

您注冊(cè)增值稅之后，如果您發(fā)生與您的業(yè)務(wù)相干的德國(guó)增值稅，可以增值稅退稅的方法追回此增值稅，即您的購(gòu)置/成本所發(fā)生的增值稅可由您的出售發(fā)生的增值稅抵免。成本所發(fā)生的增值稅稱作進(jìn)項(xiàng)稅。如果您在德國(guó)沒有經(jīng)營(yíng)地址且不須要在德國(guó)注冊(cè)，那么可以不經(jīng)德國(guó)增值稅退稅流程追回進(jìn)項(xiàng)稅。

德國(guó)的增值稅稅率是多少？

如果您在德國(guó)出售商品，實(shí)用的增值稅稅率依據(jù)您出售的商品類型而異。目前，實(shí)用的增值稅稅率為 19%、7% 或 0%。值得注意的是，在德國(guó)出售的大部分商品實(shí)用于 19% 稅率

雖然我的公司位于歐洲境外，但是為了便利業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，我將商品儲(chǔ)存在德國(guó)并只出售給德國(guó)買家。我是否須要在德國(guó)注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向德國(guó)買家出售和運(yùn)輸這些商品，您須要立即在德國(guó)注冊(cè)增值稅(從商品進(jìn)入德國(guó)的那一刻開端)。請(qǐng)注意，海外(非歐洲)企業(yè)可能還須要指定德國(guó)稅務(wù)代表。同樣，如果您將商品儲(chǔ)存在任何其他歐洲國(guó)度/地域，您將須要在這一國(guó)度/地域注冊(cè)增值稅。

我的企業(yè)地址位于德國(guó)且我向德國(guó)買家出售商品。我是否須要在德國(guó)注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)并只向德國(guó)買家出售商品，當(dāng)您的出售超過德國(guó)增值稅注冊(cè)起征點(diǎn)時(shí)，您須要注冊(cè)增值稅。

如果您還向其他歐洲國(guó)度/地域的花費(fèi)者出售和運(yùn)輸這些商品(通常指遠(yuǎn)程出售)，您可能還須要在收貨的歐洲國(guó)度/地域注冊(cè)增值稅。

我的企業(yè)地址位于其他歐洲國(guó)度/地域，但我向德國(guó)買家出售商品。我是否須要注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向德國(guó)個(gè)人出售和運(yùn)輸這些商品，當(dāng)您超過德國(guó)遠(yuǎn)程出售起征點(diǎn)時(shí)，您將須要在德國(guó)注冊(cè)增值稅。此外，如果您將商品儲(chǔ)存在其他歐洲國(guó)度/地域，并將自己的商品運(yùn)輸?shù)降聡?guó)的儲(chǔ)存地點(diǎn)(無論是以您自己的方法還是以亞馬遜的方法)，可能會(huì)須要在德國(guó)注冊(cè)增值稅。

雖然我的公司位于歐洲境外，但是我將商品儲(chǔ)存在德國(guó)并出售給非德國(guó)買家。我是否須要在德國(guó)注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向德國(guó)買家出售和運(yùn)輸這些商品，您須要立即注冊(cè)增值稅。這是因?yàn)榈聡?guó)的國(guó)內(nèi)增值稅注冊(cè)起征點(diǎn)僅實(shí)用于在德國(guó)擁有經(jīng)營(yíng)地址的個(gè)人。請(qǐng)注意，海外(非歐洲)企業(yè)可能還須要指定德國(guó)稅務(wù)代表。此外，如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向其他歐洲國(guó)度/地域的個(gè)人出售和運(yùn)輸這些商品(通常指遠(yuǎn)程出售)，您可能還須要在收貨的歐洲國(guó)度/地域注冊(cè)增值稅。

德國(guó)增值稅的申報(bào)

每月還是每季度一次增值稅預(yù)申報(bào)(Umsatzsteuervoranmeldung)?增值稅預(yù)申報(bào)的提交責(zé)任是取決于公司上一年的增值稅繳納金額：每月提交：新注冊(cè)的公司，須要在頭兩年進(jìn)行每月預(yù)申報(bào)增值稅;或者成立超過兩年的公司在上一年繳納的增值稅金額超過7500歐元。每季度提交：如果公司上一年繳納的增值稅金額在1000 歐元到7500 歐元之間。當(dāng)月或當(dāng)季度增值稅預(yù)申報(bào)的截止期限是次月的10日。公司在年底還須要做一次全年的增值稅年度申報(bào)，年度申報(bào)須要在次年的5月31日前提交。

如何繳納增值稅以及如何退稅？

要征收增值稅，第一步是先注冊(cè)增值稅并獲得增值稅號(hào)。注冊(cè)增值稅號(hào)后，必需遵守德國(guó)的增值稅發(fā)票格局規(guī)范開局發(fā)票，公司必需對(duì)其出售的商品或者服務(wù)收取增值稅，并在增值稅發(fā)票上顯示此項(xiàng)增值稅。

什么是EORI號(hào)？

EORI號(hào)是英文 Economic Operator Registration and Identification 的縮寫。該號(hào)碼是歐盟國(guó)度內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)，尤其是有進(jìn)出口生意的個(gè)人/企業(yè)必備的一個(gè)登記號(hào)。無論有無VAT號(hào)，賣家要以進(jìn)口方的名義進(jìn)口貨物到英國(guó)，并在之落后行進(jìn)口稅(IMPROT VAT)的退稅(僅對(duì)有VAT號(hào)的商家)，就必需要向海關(guān)提交此EORI號(hào)碼。

EORI號(hào)通常格局是：GB+VAT號(hào)+000

為什么要注冊(cè)EORI號(hào)碼？

企業(yè)在自己的貨物達(dá)到歐盟國(guó)度任何海關(guān)或分開海關(guān)之前須要向海關(guān)供給該企業(yè)EORI號(hào)碼進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)從非歐盟國(guó)度進(jìn)口，在向歐盟海關(guān)做申報(bào)時(shí)也須要供給EORI號(hào)碼，甚至當(dāng)企業(yè)或個(gè)人須要從歐盟之外的國(guó)度引進(jìn)機(jī)器裝備、參展用品、樣品、辦公用品等物品時(shí)也須要供給該號(hào)碼，即使該企業(yè)或個(gè)人平時(shí)并不從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。歐盟各國(guó)海關(guān)間關(guān)于商品流動(dòng)信息交流時(shí)也須要此號(hào)碼。

向聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)和出口管制辦公室BAFA申請(qǐng)出口允許證也須要EORI號(hào)。應(yīng)用電子海關(guān)體系A(chǔ)TLAS Export和網(wǎng)絡(luò)海關(guān)注冊(cè)Plus (IAA Plus)必需要供給EORI號(hào)碼。

依據(jù)歐盟法律規(guī)定只有法人實(shí)體，即自然人和法人以及法人協(xié)會(huì)，能力獲得EORI號(hào)碼。非法人實(shí)體(分支機(jī)構(gòu)，常設(shè)機(jī)構(gòu))在德國(guó)通過其總部的EORI編號(hào)和四位數(shù)的分支編號(hào)進(jìn)行辨認(rèn)。

誰(shuí)須要注冊(cè)EORI號(hào)？

其商業(yè)運(yùn)動(dòng)涉及海關(guān)法規(guī)所涵蓋的運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)參與者須要注冊(cè)EORI號(hào)碼。

EORI號(hào)碼是什么情勢(shì)以各自國(guó)度的縮寫為開頭，所以德國(guó)為DE，后面是15位數(shù)字組合。如，DE 00000001234567

什么時(shí)候應(yīng)用EORI號(hào)碼？

在進(jìn)行進(jìn)出口申報(bào)時(shí)

在向BAFA(Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle)聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)和出口管制辦公室申請(qǐng)出口允許申請(qǐng)時(shí)

歐盟出售清單（ESL）

什么是ESL？

ESL(EC Sales List)是針對(duì)跨歐盟邊疆出售公司的一個(gè)彌補(bǔ)報(bào)告。報(bào)告中供給向其他歐盟國(guó)度的其他增值稅號(hào)注冊(cè)公司的出售或商品轉(zhuǎn)讓和服務(wù)的詳細(xì)信息。

ESL目標(biāo)

歐洲各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過應(yīng)用ESL來檢討跨境交易中的各方是否準(zhǔn)確和完整申報(bào)增值稅。

ESL所需信息歐盟客戶的名字歐盟客戶的增值稅號(hào)歐盟客戶的國(guó)度代碼報(bào)告期內(nèi)的出售額或信譽(yù)票據(jù)

如何提交ESL？

ESL通常和增值稅申報(bào)一起填寫，各國(guó)的申報(bào)頻率不同，每月或每季度。以德國(guó)為例，每年一次年度申報(bào)，每月一次月度申報(bào)(如果上一年年出售額在1000 EUR – 7500 EUR可以季度申報(bào))。申請(qǐng)現(xiàn)在大多是電子版。

Intrastat（歐盟內(nèi)部商業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表）

什么是Intrastat報(bào)表？

Intrastat 是一個(gè)用于收集歐盟內(nèi)部交易(僅限貨物)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的體系。如果在歐盟規(guī)模內(nèi)的貿(mào)易額超過了年度上限門檻，則必需提交Intrastat報(bào)表。

Intrastat門檻

每個(gè)歐盟國(guó)度都有Intrastat年度報(bào)告門檻，與來自同一個(gè)國(guó)度不同地域的出售和購(gòu)置門檻也可能是不同的。這些門檻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于增值稅登記門檻。以德國(guó)為例，貨物發(fā)出門檻為500000歐元，貨物接收門檻為800000歐元，也就是說當(dāng)發(fā)出貨物價(jià)值超過500000歐元或者收到貨物價(jià)值超過800000歐元時(shí)，是必需遞交Intrastat報(bào)表的。

Intrastat報(bào)告目標(biāo)

Intrastat報(bào)告彌補(bǔ)了1993年撤回關(guān)于歐盟內(nèi)貨物流動(dòng)的海關(guān)報(bào)告所留下的空白。它使政府和歐盟能夠跟蹤各國(guó)之間的貿(mào)易往來運(yùn)動(dòng)以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。它也越來越多的用于檢討潛在的增值稅訛詐行動(dòng)。和歐盟出售清單(ESL)一樣，它差別于增值稅申報(bào)流程，但是卻基于雷同的數(shù)據(jù)。

Intrastat申報(bào)所需材質(zhì)出售和購(gòu)置的所有詳細(xì)信息每筆交易信息商品描寫商品的商品代碼商品的數(shù)目和價(jià)值交貨期限動(dòng)身/達(dá)到國(guó)度或地域(國(guó)度或地域代碼)所有運(yùn)費(fèi)證明

何時(shí)提交Intrastat報(bào)告？

歐盟內(nèi)部的Intrastat報(bào)告每月申報(bào)一次。申報(bào)通常與增值稅申報(bào)一同進(jìn)行，并由相干的國(guó)度相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)辦公室發(fā)送。

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